計算機輔助審計的溝通技巧

來(lái)源:投稿網(wǎng) 時(shí)間:2024-01-12 10:00:08

隨著(zhù)全球信息網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)廣泛應用于企業(yè)管理和內部管理的整個(gè)過(guò)程中。面對審計數據無(wú)紙化、審計數據量化的新挑戰，內部審計對業(yè)務(wù)的監督逐漸從傳統的現場(chǎng)手動(dòng)驗證方式轉變?yōu)槭褂糜嬎銠C進(jìn)行遠程監控和現場(chǎng)驗證的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也發(fā)生了一些新的變化。

一、簡(jiǎn)述計算機輔助審計的發(fā)展。

計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過(guò)程和審計管理活動(dòng)中，以計算機為工具，推廣信息技術(shù)的應用，深入開(kāi)發(fā)和利用信息資源，完善審計操作和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監督管理信息，維護資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟，有效地履行審計職能。

計算機輔助審計的推廣取決于企業(yè)內部網(wǎng)絡(luò )和計算機軟件，以及硬件投資的增加。近年來(lái)，一些大型國有企業(yè)、金融機構、稅務(wù)機構和財政部門(mén)在不同程度上創(chuàng )建和完善了財務(wù)收入、支出和各種內部管理的網(wǎng)絡(luò )系統。這些機構的內部審計部門(mén)也基本實(shí)現了與其他內部相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)，為實(shí)現信息交換網(wǎng)絡(luò )開(kāi)辟了快速渠道，為網(wǎng)絡(luò )審計和實(shí)時(shí)監控奠定了基礎。同時(shí)，這些大型行業(yè)和系統積極推進(jìn)計算機輔助審計建設，硬件投資和更新及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也取得了初步成果，使內部審計工作達到了新的水平。

二是計算機輔助審計導致溝通的主要變化。

溝通貫穿于審計工作的全過(guò)程，是審計人員必備的專(zhuān)業(yè)技能。中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計具體標準10號-內部審計與外部審計溝通》、《內部審計具體標準11號-結果溝通》、《內部審計具體標準20號-人際關(guān)系》以及國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)踐框架，都給出了如何溝通內部審計活動(dòng)的指導方針。審計溝通技巧對于建立良好的人際關(guān)系，營(yíng)造和諧的工作氛圍，實(shí)現有效的信息溝通，確保審計工作的順利發(fā)展起著(zhù)非常重要的作用。

與傳統的審計方法相比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（1）增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)的計算化建設速度非?？?，業(yè)務(wù)處理的集中模式已成為主要的發(fā)展方向。面對各種平臺模塊和不同的數據表定義，內部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)人員的相關(guān)系統知識和技能。為了深入了解和研究各業(yè)務(wù)系統功能模塊的具體用途和數據關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng )建審計模型，發(fā)現審計疑問(wèn)，內部審計師必須加強與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（2）增加了與審計軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節。傳統審計主要是現場(chǎng)操作，審計人員主要面向一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員及其經(jīng)理，通過(guò)審計、檢查、復算、庫存、觀(guān)察、鑒定、分析審計等方式收集證據。在計算機輔助審計方法下，對審計軟件應用的需求逐漸增加。開(kāi)發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起著(zhù)重要作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好的溝通，將成熟的審計方法和技能融入審計軟件，建立適用的驗證疑問(wèn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統與審計系統之間的關(guān)系，提高發(fā)現疑問(wèn)的準確性。

（3）增加了遠程溝通審計業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機會(huì )。受審計資源的限制，傳統審計是選擇系統中的一些分支機構作為具體的抽樣對象進(jìn)行現場(chǎng)審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場(chǎng)所進(jìn)行驗證。在計算機輔助審計模式下，在審計軟件的幫助下，運行適當的審計模式，可以廣泛發(fā)現系統中存在的重大風(fēng)險和普遍問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現以風(fēng)險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到數十、數百、甚至數萬(wàn)個(gè)疑點(diǎn)需要驗證，除了少數重大風(fēng)險疑點(diǎn)需要內部審計人員到現場(chǎng)驗證，中等風(fēng)險疑點(diǎn)可以通過(guò)系統跟蹤業(yè)務(wù)的具體流程來(lái)確定問(wèn)題，其他低風(fēng)險疑點(diǎn)可以通過(guò)遠程溝通驗證：如通過(guò)電子郵件、電話(huà)等方式，協(xié)助上級檢查。由于遠程溝通不是面對面的溝通方式，審計對象可能會(huì )抵制合作驗證問(wèn)題，或隨意處理問(wèn)題，因為他們不了解審計工作。因此，遠程溝通需要審計師更多的溝通技巧。