財稅制度改革面臨三大挑戰

來(lái)源:投稿網(wǎng) 時(shí)間:2022-12-05 10:00:04

一、財稅改革路徑。

在全面深化改革領(lǐng)導小組決定的財稅改革方案中，財稅制度改革的路徑包括現代預算制度、稅收制度、中央和地方財政關(guān)系調整，從這三個(gè)層面進(jìn)行財稅改革?？偟膩?lái)說(shuō)，路徑是通過(guò)先行立法、局部試點(diǎn)和全面推進(jìn)來(lái)實(shí)現改革的目標和任務(wù)。從先行立法的角度來(lái)看，2014年已經(jīng)完成了一些重大的立法改革步驟。例如，預算法經(jīng)過(guò)四次修訂，新的預算法修訂于2014年8月底通過(guò)；另一個(gè)例子是，現在正在醞釀和準備促進(jìn)稅收征管法的修訂，并在不久的將來(lái)得到審查和批準；積極組織起草的房地產(chǎn)稅法等。因此，這一輪改革路徑的重要特點(diǎn)是立法第一。同時(shí)，我們應該進(jìn)行一些試點(diǎn)。例如，在預算法修訂通過(guò)后，地方政府進(jìn)一步擴大了試點(diǎn)工作。推進(jìn)營(yíng)改增改革，從部分行業(yè)逐步向更多行業(yè)推進(jìn)。預算制度改革正在貫徹預算法規定的完整性、民主性和透明性原則，推進(jìn)預算會(huì )計改革，將管理會(huì )計引入政府會(huì )計，這是國際慣例的改革。

二是新常態(tài)經(jīng)濟下財稅發(fā)展的特點(diǎn)。

從1994年到2012年的10多年中，財政稅收入大部分年份都以?xún)晌粩档目焖僭鲩L(cháng)(見(jiàn)表1)明顯高于GDP增長(cháng)率，因此稅收入占GDP的比例不斷增加。1994年，稅收占GDP的比例僅為10.64%，到2012年，稅收占GDP的比例增加到19.4%。經(jīng)濟轉向新常態(tài)后，根據黨的十八屆三中全會(huì )的決定，宏觀(guān)稅負將趨于穩定，即不再繼續增加稅收占GDP的比例。這意味著(zhù)稅收的增長(cháng)速度將告別舊正常經(jīng)濟下的快速增長(cháng)，轉向與GDP增長(cháng)基本同步的穩定稅收增長(cháng)趨勢。這一變化將穩定企業(yè)和居民的稅收負擔，減輕部分行業(yè)的企業(yè)稅收負擔，通過(guò)物價(jià)的穩定，居民的實(shí)際稅收負擔將開(kāi)始大幅下降。2013年，稅收收入開(kāi)始大幅下降。2013年稅收增長(cháng)率已降至一位數，2014年前三季度稅收增長(cháng)率為7.4%，與GDP增長(cháng)率基本同步。

三是財稅制度改革面臨的挑戰。

目前，財稅制度改革面臨三大挑戰：第一個(gè)挑戰是部門(mén)利益能否突破。2013年底前，財政金庫的沉淀資金約為3萬(wàn)億元。據媒體報道，今年9月底，財政金庫的沉淀資金已達到18萬(wàn)多億元（2014年11月12日，政府集團存款增至近20萬(wàn)億元）。這些沉淀資金由于分配和制度問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)支出和使用，存款存入各政府機關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)賬戶(hù)。一方面，財政存在大量赤字，部分地方，特別是基層財政資金短缺問(wèn)題需要解決；另一方面，財政金庫仍存在大量沉淀資金，反映了財政分配不合理和支出結構問(wèn)題。如果你想充分利用這些資金，它涉及到一些部門(mén)利益的突破和調整。你需要通過(guò)改革和零基礎預算來(lái)減少一些部門(mén)和單位的資金規模，并將財政資金應用到真正需要的支出方向。因此，改革和突破部門(mén)利益的勇氣、決心和真正行動(dòng)也是必要的。第二個(gè)挑戰是公共設施投資和公益投資的供給體系改革。在中央政府的高度重視下，地方融資平臺的改革和處理迅速推進(jìn)。然而，在這一過(guò)程中，建立新的地方公共設施投資體系確實(shí)面臨著(zhù)巨大的挑戰，許多體系建設需要解決。財政部現在希望利用PTT模式解決政府融資問(wèn)題，但這只能解決一些有現金流回報的項目融資，而不是所有項目的融資。政府對公共設施項目投資體系的建立以及如何解決地方政府債務(wù)面臨的巨大挑戰。在新體制機制重構的過(guò)程中，地方政府的投資熱情和經(jīng)濟增長(cháng)速度將受到明顯影響。當前經(jīng)濟增長(cháng)的下行壓力可能與清理地方政府債務(wù)和地方政府融資平臺有關(guān)。下一步城市化的推進(jìn)主要是由地方政府實(shí)施的。如果政府的投融資制度問(wèn)題無(wú)法解決，地方政府將直接影響城市化進(jìn)程的推進(jìn)。因此，財政和稅收制度改革的挑戰非常嚴峻。第三個(gè)方面是營(yíng)改增的挑戰原營(yíng)業(yè)稅占地方財政稅收的40%~50%，是地方政府的主體稅。營(yíng)改增后，地方政府的主體稅將不復存在。如何建立新的地方稅主體稅，如何處理中央和地方政府的財政關(guān)系，如何完善稅收分配制度，需要統籌規劃和安排。然后是稅收征管模式的變化和征管機構的變化。事實(shí)上，出現了大量的新情況。例如，由于營(yíng)改增，地方稅務(wù)局將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的企業(yè)戶(hù)征管業(yè)務(wù)轉移到國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局的業(yè)務(wù)量迅速增加。國家稅務(wù)局如何做好稅收征管工作，在原有編制和人員不變的情況下，地方稅務(wù)局的工作如何與國家稅務(wù)局聯(lián)系等。目前，一些地方正在探索國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之間的業(yè)務(wù)統一協(xié)調和管理。這種探索是否意味著(zhù)國家和地方稅務(wù)機構的合并趨勢，以及它是否會(huì )帶來(lái)新的研究和研究趨勢。這些問(wèn)題對下一步向房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和金融業(yè)推廣營(yíng)改增構成了巨大挑戰。但我相信，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力，我們將找到解決問(wèn)題的辦法，迎接挑戰，完成本輪財稅制度改革的艱巨任務(wù)。