鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制

鐵路局直管站段體制給運輸收入管理工作提出了更高要求，要求鐵路運輸企業(yè)加強鐵路內部經(jīng)營(yíng)管理，強化運輸收入管理內部控制，規范運輸收入管理工作秩序。建立并實(shí)施科學(xué)、可控的內部管理制度，是強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現資源優(yōu)化配置、提高市場(chǎng)競爭力的有效途徑。建立科學(xué)有效的運輸收入管理控制制度，實(shí)現對運輸收入管理的全過(guò)程監督，不僅是保證運輸收入管理信息質(zhì)量的重要手段，更是堵塞漏洞、確保運輸收入完整、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要措施。加強鐵路運輸收入管理，必須建立運輸收入管理內部控制制度，并對運輸收入實(shí)現的全過(guò)程進(jìn)行監督檢查，從源頭和制度上保證各項運輸收入及時(shí)足額進(jìn)賬。鐵路運輸企業(yè)應根據運輸收入管理工作特點(diǎn)，結合企業(yè)自身的需要，制定一套切實(shí)可行的運輸收入管理內部控制制度，強化運輸收入內部監督，規范運輸收入工作秩序，從而保證運輸收入票據和進(jìn)款的安全和完整。

一、運輸收入管理內部控制的基本原則

鐵路運輸企業(yè)完善運輸收入管理內部控制制度，首先應確立內部控制工作的實(shí)施原則：

（一）領(lǐng)導重視。企業(yè)領(lǐng)導的內部控制意識和行為是企業(yè)內部控制成敗的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導內部控制的隨意性往往會(huì )降低內部控制的有效性，嚴重的還會(huì )影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導應重視內部控制，加強與員工的溝通與交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，促進(jìn)企業(yè)健康、持續、快速、穩定發(fā)展。

（二）制度完善。運輸企業(yè)制定內部控制制度時(shí)，既要保證制度的穩定性，又要有利于制度在實(shí)踐中的補充和完善。鐵路運輸企業(yè)應按照鐵道部的有關(guān)規定，結合站段工作需要，制定完善內部控制框架，形成與直管站段體制和生產(chǎn)力布局相適應的內部控制體系，使內部控制制度得到進(jìn)一步完善，增強內部控制制度的可行性和權威性。

（三）狠抓落實(shí)。有效實(shí)施運輸收入管理內部控制制度，關(guān)鍵要解決好有章不循、有法不依的問(wèn)題。各鐵路運輸企業(yè)要建立一套科學(xué)有效的崗位責任制度，明確各工作崗位的權限和責任，并加強對崗位責任人的考核監督，保證內部控制制度和崗位責任制度應有的剛性和嚴肅性。

（四）加強稽核。鐵路運輸企業(yè)是運輸收入管理與核算主體，站段是運輸收入核算與報賬的主體，稽核是對運輸收入管理內部控制工作進(jìn)行再監督的一種手段，對鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的有效實(shí)施具有重要的作用。為了確保鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理內部控制制度有效執行，并且能夠適應外部環(huán)境的變化，必須強化對內部控制的稽核。

二、運輸收入管理內部控制的方法

運輸收入管理內部控制的方法主要有不相容職務(wù)相分離控制、授權批準控制、全面預算管理控制和內部報告控制。

（一）不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)相分離控制要求鐵路運輸企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，根據內部管理和運輸收入管理需要，對運輸收入業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，明確各崗位的職責與權限，形成相互制約、相互牽制的內部控制機制。

（二）授權批準控制。授權批準控制要求鐵路運輸企業(yè)明確與運輸收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理人員必須在授權范圍內行使職權并承擔相應的責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理運輸收入業(yè)務(wù)，不得越權辦理運輸收入業(yè)務(wù)。

（三）全面預算管理控制。全面預算管理要求鐵路運輸企業(yè)明確預算目標，強化對預算編制、執行、分析、考核等環(huán)節的管理，及時(shí)對影響預算完成情況的各種因素進(jìn)行分析，并提出增運增收措施，確保預算有效執行。

（四）內部報告控制。內部報告控制要求鐵路運輸企業(yè)建立和完善內部報告制度，全面反映運輸收入狀況，及時(shí)提供與運輸收入相關(guān)的重要信息，增強內部管理的時(shí)效性和針對性。

三、運輸收入管理內部控制的要點(diǎn)

鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理內部控制包括運輸票據內部控制和運輸收入進(jìn)款內部控制兩部分，加強運輸收入管理，必須把握好其中的關(guān)鍵環(huán)節。

（一）運輸收入票據內部控制。鐵路客貨運輸票據是國家批準的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，屬有價(jià)證券，是鐵路運輸企業(yè)核算運輸收入的原始憑證。對鐵路客貨運輸票據內部控制必須把好五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節：（1）印制環(huán)節。鐵路客貨運輸票據必須在鐵道部批準并頒發(fā)“鐵路客貨運輸票據印制準印證”的鐵路印刷廠(chǎng)印制。印刷廠(chǎng)必須嚴格遵守保密和安全制度，按照鐵道部規定的技術(shù)標準及批準印制的票種、式樣、供應范圍印制鐵路客貨運輸票據，不得將鐵路運輸票據轉給其他印刷廠(chǎng)印制。鐵路運輸企業(yè)使用的鐵路客貨運輸票據一律由本企業(yè)收入管理部門(mén)統一向鐵道部指定的印刷廠(chǎng)訂印，其他單位和部門(mén)一律不準印刷、使用與鐵路客貨運輸票據相同樣式的收款票據。（2）請領(lǐng)環(huán)節?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段可根據客貨運輸票據使用量，按2個(gè)月到4個(gè)月的儲備量填報“票據請領(lǐng)單”，向本企業(yè)收入管理部門(mén)請領(lǐng)。鐵路運輸企業(yè)收入管理部門(mén)對站、段報送的客貨運輸票據請領(lǐng)單進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后向印刷廠(chǎng)訂印。站、段收到請領(lǐng)的票據后，應在規定時(shí)間內認真清點(diǎn)、驗收、登記入賬，并及時(shí)從本企業(yè)收入管理部門(mén)簽回請領(lǐng)單的丙聯(lián)。（3）保管環(huán)節。鐵路運輸企業(yè)的收入管理部門(mén)和客貨營(yíng)業(yè)站、段均應設立鐵路客貨運輸票據庫，配備專(zhuān)（兼）職管理人員進(jìn)行管理，并實(shí)行票、賬分管制度。應由專(zhuān)人負責對未使用票據與使用過(guò)的票據進(jìn)行分庫保管；對客貨運輸票據入庫、領(lǐng)發(fā)、出庫，均建立交接清點(diǎn)、登記、簽收制度；對使用完畢的客貨運輸票據存根聯(lián)和票據整理報告，按種類(lèi)、日期順號裝訂成冊，按規定的保管期限保管。（4）使用環(huán)節?？拓涍\輸票據必須按照票據符號、票號順序使用。對填寫(xiě)式票據，不論是手工填寫(xiě)還是計算機填寫(xiě)，都必須各聯(lián)同時(shí)復寫(xiě)，不得分聯(lián)填寫(xiě)?？瓦\票據發(fā)生填寫(xiě)錯誤時(shí)不得涂改，一律作廢票處理；貨運票據的金額、貨物品名、重量等與計費有關(guān)的欄目填寫(xiě)錯誤時(shí)，也作廢票處理。作廢的客貨運輸票據必須各聯(lián)齊全，票面上畫(huà)對角線(xiàn)，并加蓋“作廢”戳記，除存根聯(lián)外，其他各聯(lián)一并上報。（5）繳銷(xiāo)環(huán)節?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段對不適用的客貨運輸票據應及時(shí)清點(diǎn)，并填制“客貨票據繳銷(xiāo)單”，報上級收入管理部門(mén)審批，然后連同客貨運輸票據寄送上級收入管理部門(mén)點(diǎn)收銷(xiāo)賬。對保管期滿(mǎn)的客貨運輸票據，應填制“票據、報表保管期滿(mǎn)銷(xiāo)毀單”，報上級收入管理部門(mén)審批，并由其派專(zhuān)人負責監銷(xiāo)。

（二）運輸收入進(jìn)款內部控制。鐵路運輸收入是鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用。對鐵路運輸收入進(jìn)款必須把好以下五個(gè)環(huán)節：（1）核收環(huán)節。鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用鐵道部規定的鐵路客貨運輸票據，按照有關(guān)規章規定的計費標準、計費辦法、核收方式核收運輸費用，不得使用鐵路客貨運輸票據核收鐵道部規定以外的任何費用。（2）保管環(huán)節?？拓洜I(yíng)業(yè)單位要指定專(zhuān)人負責運輸收入的保管工作，并實(shí)行賬款分管制度?？拓涍\輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設備和防范措施，如車(chē)站和旅客列車(chē)均應配備保險柜存放現金。（3）交接環(huán)節。經(jīng)辦人員憑“票據進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前，進(jìn)款員應對“票據進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對，確認應繳進(jìn)款正確后，再與經(jīng)辦人辦理交接。在辦理交接款時(shí)，經(jīng)雙方共同確認無(wú)誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認，如發(fā)生賬實(shí)不符，必須當時(shí)處理完畢?？拓洜I(yíng)業(yè)單位必須嚴格執行先交款后結賬的原則辦理結賬手續，未辦理交款手續前，不準辦理結賬業(yè)務(wù)。已實(shí)現計算機制（售）票的客貨營(yíng)業(yè)窗口應辦理日常結賬手續，包括旅客列車(chē)補票系統結賬時(shí)，必須由進(jìn)款會(huì )計人員或經(jīng)授權的結賬人員負責辦理結賬工作。（4）解繳環(huán)節?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段運輸收入必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行。車(chē)站向銀行送存運輸收入進(jìn)款時(shí)，必須由公安人員全程護送，沒(méi)有公安人員的車(chē)站由站長(cháng)派人護送，日均現金超過(guò)1萬(wàn)元時(shí)，應使用機動(dòng)車(chē)輛送存銀行。列車(chē)乘務(wù)工作終了交款時(shí)，必須由乘警護送至交款處所。（5）上匯環(huán)節?？拓洜I(yíng)業(yè)站、段應按規定的日期將運輸收入進(jìn)款上繳上級收入管理部門(mén)。各級運輸收入會(huì )計核算單位應按上級規定的辦法辦理運輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時(shí)間，以加速資金周轉。