探析完善社保審計的有效途徑

社會(huì )保障，是指國家和社會(huì )通過(guò)立法對國民收入進(jìn)行分配和再分配，對社會(huì )成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權利給予保障的社會(huì )安全制度。目前，中國特色社會(huì )保障體系主要圍繞基本養老、基本醫療、失業(yè)、工傷、生育五項社會(huì )保險制度基本建立并逐步完善，以最低生活保障為重點(diǎn)的城鄉社會(huì )救助體系基本形成，各項社會(huì )保障覆蓋范圍不斷擴大，保障水平穩步提高。隨著(zhù)信息技術(shù)飛速發(fā)展，社會(huì )保險信息系統涵蓋了社會(huì )保障業(yè)務(wù)的流程，顯然傳統審計是難以勝任社會(huì )保障系統的新環(huán)境。社保審計的環(huán)境變化，無(wú)疑會(huì )給社保審計的職業(yè)判斷帶來(lái)挑戰，使審計環(huán)境風(fēng)險增大。如何跟上信息時(shí)代的飛速發(fā)展也成為社保審計面臨新問(wèn)題。

社會(huì )保障制度是一項關(guān)乎國計民生、社會(huì )穩定的重要經(jīng)濟制度，社會(huì )保障資金是老百姓的“養命錢(qián)”、“救命錢(qián)”，資金管理好了將是社會(huì )發(fā)展的“穩定器”，管理不好則會(huì )成為社會(huì )震蕩的“導火索”。而社保審計作為國家審計“免疫系統”的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線(xiàn)，可以促進(jìn)社會(huì )公平、緩解社會(huì )矛盾、降低社會(huì )風(fēng)險、保障國家安全運轉。

一、我國社?；饘徲嫻ぷ鞯默F狀

（一）審計方法滯后，審計風(fēng)險控制不理想

由于現階段我國的社保審計主要還是基于賬項基礎的差錯究弊審計，審計方法滯后，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，社會(huì )保險信息系統涵蓋了社會(huì )保障業(yè)務(wù)的流程，顯然傳統審計是難以勝任社會(huì )保險系統的新環(huán)境，加之對風(fēng)險型導向審計的認識不足，導致審計風(fēng)險控制不理想。

（二）績(jì)效理念體現不明顯

當前我國社?；饘徲嫻ぷ髌赜趯鹗杖氲恼鎸?shí)性、支出的合規性檢查，對社保制度改革過(guò)程中存在的制度缺陷、社保政策運行以及社?；鹗褂玫男б娴确矫骊P(guān)注較少，建立績(jì)效評價(jià)指標體系探討不足，存在審計面窄、績(jì)效審計理念體現不明顯等現象。

（三）現有審計人員知識結構不能完全適應社?；饘徲嫷男枰?/p>

計算機審計人才的缺乏是制約社會(huì )保險基金審計工作開(kāi)展的一大“瓶頸”。開(kāi)展計算機審計在本質(zhì)上需要既懂審計專(zhuān)業(yè)又懂計算機技術(shù)的復合型人才，然而由于各方面的原因，使得審計人員對計算機技術(shù)在審計中的應用不太熟悉，造成一些知識結構上的欠缺，在實(shí)際工作中面臨財務(wù)數據與巨大業(yè)務(wù)數據無(wú)法對接的尷尬局面，以致造成審計工作效率低、審計風(fēng)險大。

二、社會(huì )保障基金審計的難點(diǎn)

（一）社會(huì )保障制度的法律、法規不健全，審計定性和評價(jià)較難

社會(huì )保障基金審計的定性和評價(jià)應更多地從績(jì)效方面出發(fā)，目前我國還沒(méi)有形成一套完整的法規體系適用于績(jì)效審計。這就使社保審計的定性和評價(jià)很難明確給出可以對比參照用以衡量的具體的統一標準，因而對社會(huì )保障部門(mén)及其人員履行職責的情況進(jìn)行評價(jià)的“度”，難以準確把握。

（二）相關(guān)監管部門(mén)基礎數據核算不規范，指標取值不一致，審計數據采集難度大

社會(huì )保障涉及到勞動(dòng)保障行政管理、財政、稅務(wù)、社會(huì )保險經(jīng)辦機構等部門(mén)，加上資金征收和擴面難度大、統籌范圍內有些地區執行政策出現偏差、核算使用不規范等問(wèn)題，致使社會(huì )保障基金的應征數、征收數和實(shí)際入庫數等在年終同一時(shí)點(diǎn)在不同部門(mén)取值有可能不一致。

（三）審計內容與對象的復雜性與審計力量薄弱的矛盾

社會(huì )保障基金審計內容和對象的復雜體現在四個(gè)方面：一是社會(huì )保障基金覆蓋面廣；二是社會(huì )保障基金的種類(lèi)繁多；三是社會(huì )保障基金收支渠道復雜，四是管理和經(jīng)辦涉及部門(mén)多；然而審計機關(guān)的人力資源是有限的，加之現有的社會(huì )保障審計人員的專(zhuān)業(yè)技能與執法水平還有待進(jìn)一步加強，致使審計力量嚴重不足。

（四）社會(huì )保障預算尚在探索階段，審計監督缺少應有的平臺

由于我國尚未建立單獨的社會(huì )保障預算，導致社會(huì )保障基金審計缺乏應有的審計平臺，而無(wú)法對社會(huì )保障基金的籌集、分配、使用的總體情況和全過(guò)程進(jìn)行有效的審計監督。

三、進(jìn)一步完善社?；饘徲嫷挠行緩?/p>

（一）逐步完善社保審計監管體制

為適應信息環(huán)境下現代審計技術(shù)的變遷，充分發(fā)揮社保審計“免疫系統”功能，必須統籌規劃、積極探索、逐步完善現行監管政策體制。

一是應建立健全完善的社?；鸨O管法律體制?，F行社?；鸨O管立法的滯后直接影響社?；鸬耐该骰潭?，國家應盡快出臺有關(guān)社會(huì )保險基金審計的法律及配套法規制度，維護社會(huì )保險基金審計監督的權威性和嚴肅性。

二是進(jìn)一步強化社?；鸬男畔⒒O管。一方面要建立上下統一的社?；鸸芾硇畔⑾到y，并且在開(kāi)發(fā)軟件時(shí)應考慮預留審計接口；另一方面要針對新的形勢完善有關(guān)計算機審計標準和準則，建立一系列與新情況相適應的審計準則，來(lái)規范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

（二）體現民本審計理念，樹(shù)立績(jì)效審計目標

民本審計要求審計機關(guān)切實(shí)維護人民群眾的根本利益，要體現這一審計理念就要樹(shù)立起績(jì)效審計目標。

一是要關(guān)注社會(huì )保障的公平性。保障公平是發(fā)揮社保審計“免疫系統”功能的基礎。在審計中，應從社會(huì )保障制度的制定和執行方面進(jìn)行分析，并通過(guò)分析、對比實(shí)際取得的審計數據，得出某個(gè)制度的某個(gè)方面是否做到了公平。

二是關(guān)注社?；鸬谋Ｖ翟鲋登闆r。在審計中要特別關(guān)注社保資金如何進(jìn)行管理，重點(diǎn)審查在基金是否按照法律法規存放或投資。通過(guò)了解資金的運營(yíng)情況，評價(jià)被審計單位運作社會(huì )保障資金的效益，確保社?；鸨Ｖ翟鲋?。

（三）創(chuàng )新方法，拓展社保審計內容

一是按照“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求，改進(jìn)審計方式，提高審計成效。在審計具體實(shí)施中應將傳統審計與計算機審計相結合，提高審計成果和審計效率;將經(jīng)辦機構審計和延伸審計相結合，擴大審計覆蓋面;將報表審計與專(zhuān)項審計相結合，強化審計深度。

二是更新審計手段，做到“三個(gè)結合”。首先，計算機運用與傳統的審計方法相結合，加快計算機審計技術(shù)的開(kāi)發(fā)與運用，提高社會(huì )保障基金審計的效率和質(zhì)量；其次，“同級審”與“上審下”相結合，有利于掌握社會(huì )保障資金的整體運行情況，構建一個(gè)完整的、有效的審計制約機制；再次，微觀(guān)審計與宏觀(guān)管理相結合，從宏觀(guān)入手關(guān)注各項社會(huì )保障政策和措施的落實(shí)情況，促進(jìn)完善社會(huì )保障制度。

（四）全面提高社保審計人員綜合素質(zhì)

要發(fā)揮社保審計作用，高素質(zhì)的審計人員是關(guān)鍵。提高社保審計人員綜合素質(zhì)是當務(wù)之急，應加大力度強化基層審計人員的后續教育，建立經(jīng)常性培訓制度，保證必要的業(yè)務(wù)培訓學(xué)習，使其可以不斷更新專(zhuān)業(yè)知識，及時(shí)了解社會(huì )保障領(lǐng)域相關(guān)法律法規、管理制度和發(fā)展方向，綜合了解各項與工作相關(guān)的知識，不斷提升理論水平，把學(xué)與用統一起來(lái)，通過(guò)實(shí)踐，把知識轉化為能力，增強實(shí)際工作本領(lǐng)，保持、提高和完善自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提升審計工作質(zhì)量和水平。

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