企業(yè)PPP項目中存在的稅收風(fēng)險

來(lái)源:投稿網(wǎng) 時(shí)間:2023-07-22 10:00:07

一，引言

隨著(zhù)我國城市基礎設施建設的不斷推進(jìn)，PPP模式已被越來(lái)越多地運用于其中，為工程建設提供了足夠的資金支持。而且在新的稅收環(huán)境中，PPP項目實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中還存在著(zhù)一定的風(fēng)險，對此，就是需要能做好風(fēng)險問(wèn)題的把握，以科學(xué)防范措施的應用保證工程順利進(jìn)行。

第二，納稅籌劃的意義。

PPP項目建設中，進(jìn)行稅收籌劃具有以下意義：一是提高企業(yè)競爭力。對于企業(yè)，需要在現行稅法體系的基礎上有效、完善地運用稅收籌劃方法，在實(shí)現企業(yè)稅收成本集約化的基礎上，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一般都要以企業(yè)資金為基礎，企業(yè)的管理層在實(shí)際決策中，在全面稅務(wù)籌劃的基礎上，就能作出更加合理的決策，從而實(shí)現企業(yè)競爭力的提升；其次，要提高企業(yè)的財務(wù)水平。進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，可以最大限度地發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值，為內部理財工作的開(kāi)展提供更加便利的途徑，從而實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

三，有風(fēng)險。

目前，在PPP項目開(kāi)展過(guò)程中，主要存在的風(fēng)險內容有：一是存在涉稅風(fēng)險。公司PPP項目運作過(guò)程中，存在項目補貼的涉稅問(wèn)題，對建設單位的資金狀況產(chǎn)生影響。而在轉移-經(jīng)營(yíng)-轉移模式中，相關(guān)資本又存在著(zhù)對存量項目重復征稅的問(wèn)題。對于這種情況，如有關(guān)部門(mén)未對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)處理，就會(huì )使有關(guān)資金在使用限度上出現超限現象，進(jìn)而對工程項目款的運用產(chǎn)生影響，并有可能因此影響工程進(jìn)度；

二是稅收制度的完善。就納稅籌劃工作而言，其核心是直接稅，而目前，我國的現行稅制主要集中于增值稅等財產(chǎn)稅、流轉稅和所得稅，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，單一的內容比較突出。這種情況下，在稅收收入構成上就缺乏直接收入，不同納稅人在納稅義務(wù)方面存在著(zhù)缺陷，從而影響到稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間；

三是人員素質(zhì)問(wèn)題。對許多稅務(wù)策劃人員而言，其職業(yè)技能、納稅意識、綜合素質(zhì)等方面都存在一些不足，難以滿(mǎn)足實(shí)際工作需要。這種情況下，就是要保證納稅籌劃工作的實(shí)施效果，從而產(chǎn)生相應的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題。

四、防范措施。

針對當前PPP項目實(shí)施過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險問(wèn)題，也就是需要能從以下方面對其進(jìn)行科學(xué)的預處理：

一是靈活使用資金。在城市基本建設項目中，與一般企業(yè)相比，政府將給予社會(huì )資本更多的資助和扶持，在這種情況下，即使是社會(huì )資本也因此出現了政府代為履行社會(huì )公共管理責任的情形。就這種情況而言，如果尋求更多的社會(huì )資本，在得到政府更大支持的基礎上，還可以更加靈活地利用相關(guān)資金，而且在工程建設和大中型工程中也有積極的促進(jìn)作用，從而更好地實(shí)現工程質(zhì)量保障。一般情況下，可采用間接籌資方式的運用來(lái)獲得工程項目資金，其具體方法，就是證券商、保險業(yè)與銀行等部門(mén)緊密結合，將為社會(huì )各界提供重要融資渠道，然后根據企業(yè)PPP項目的具體發(fā)展情況，對資金按投資等適當方式加以運用，以滿(mǎn)足PPP項目實(shí)施過(guò)程中所需的資金需求；

二是調整運營(yíng)方式。當前，我國稅制改革的大背景下，企業(yè)也需要積極地改變原有的經(jīng)營(yíng)模式。具體地說(shuō)，可以運用融資租賃方式，通過(guò)融資租入固定資產(chǎn)，及時(shí)獲取增值稅進(jìn)項發(fā)票。以租賃方式進(jìn)行融資，也就是能實(shí)現融物和童子之間的良好結合，在異常情況下，租賃公司就可以及時(shí)地對相關(guān)租賃物進(jìn)行處理和回收。而在實(shí)際辦理過(guò)程中，對企業(yè)的擔保能力和資信水平也不會(huì )有過(guò)高的要求，可以說(shuō)對中小企業(yè)開(kāi)展具體融資活動(dòng)有很大幫助。與此同時(shí)，目前也已將資產(chǎn)租賃納入了營(yíng)改增的范疇，對此，又可通過(guò)租賃資產(chǎn)方式的應用來(lái)獲取增值稅進(jìn)項發(fā)票，與此同時(shí)作為承租人還將更多地以進(jìn)項稅額抵減目的，這不僅降低了承租人的資金支出，并能有效地實(shí)現出租方業(yè)務(wù)范圍的積極擴展；

三是完善稅收法規。目前，我國稅收法規尚待完善，對企業(yè)實(shí)際納稅籌劃工作的開(kāi)展有一定影響，當納稅人在納稅籌劃能力方面存在不足時(shí)，其實(shí)際計劃所取得的效果就會(huì )受到限制。在納稅籌劃這一工作中，它本身也有比較繁雜的特點(diǎn)，它不僅不能直接取得收益，而且還需要通過(guò)大量的人力、物力來(lái)獲得理想的稅收收益。就納稅籌劃費用而言，其主要是要真正規避逃稅風(fēng)險和抵補避稅等方面，對此，納稅人還常常通過(guò)規避逃稅風(fēng)險來(lái)獲取稅收收益。要避免這種情況的發(fā)生，就是要求我國在現行稅法中能有較大的操作難度，并且表達不夠明晰的環(huán)節要積極改進(jìn)，對稅收優(yōu)惠政策給予關(guān)注，以科學(xué)方法的運用，積極地改善以往規定中的不合理性，使優(yōu)惠政策得以科學(xué)、規范地發(fā)展，讓企業(yè)通過(guò)正規渠道獲得更多優(yōu)惠；四是提高員工水平。對企業(yè)而言，它在PPP項目的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中也有著(zhù)較多的影響因素，例如企業(yè)運營(yíng)管理理念、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等級、員工素質(zhì)、企業(yè)文化、管理層辦事績(jì)效等。其中，稅務(wù)策劃人員需要具備完善的知識結構和較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。要達到這一目的，就是要做好稅務(wù)籌劃人員的培訓工作，通過(guò)定期的培訓教學(xué)，使其綜合技術(shù)水平和素質(zhì)能力得到提高，從而為PPP項目科學(xué)、穩定地開(kāi)展提供保障。

五，結束語(yǔ)

本文就企業(yè)PPP項目中存在的稅收風(fēng)險及其防范措施作了一些探討。因此，在PPP項目實(shí)際運作中，需要企業(yè)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，通過(guò)規避稅收風(fēng)險保障工程的順利建設。